Правовой статус ИП-ГКФХ (НФ)
4 Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
Принять участие в государственной программе по поддержке начинающих фермеров может гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Однако еще до принятия решения о целесообразности регистрации физического лица, не имеющего опыта предпринимательской деятельности, в качестве индивидуального предпринимателя следует полностью отдавать себе отчет, что влечет за собой этот новый правовой статус.
Приобретение статуса индивидуального предпринимателя – это не только приобретение некоторых прав, но также и обязанностей, о которых будет рассказано ниже.
Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и ведущее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства осуществляется по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.
Государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляет Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации (ФНС РФ).
При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства в регистрирующий орган (межрайонную инспекцию ФНС РФ) представляются:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации;
б) копия паспорта гражданина Российской Федерации;
и) документ об уплате государственной пошлины (в настоящее время ее размер составляет 800 руб.).
При личном обращении заявителя в регистрирующий орган нотариального заверения копии паспорта не требуется, достаточно предъявить подлинник документа.
Заявителю выдается расписка с описью принятых документов.
Срок для государственной регистрации установлен не более чем в пять рабочих дней с момента подачи документов.
По окончании процедуры государственной регистрации предпринимателю выдаются следующие документы:
— свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства;
— выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Для перехода на режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога необходимо в течение пяти дней с момента государственной регистрации подать заявление о переходе на уплату ЕСХН.
Индивидуальному предпринимателю выдается свидетельство о постановке заявителя на учет в налоговом органе.
После государственной регистрации необходимо стать на учет в следующих фондах:
— пенсионный фонд (ПФР);
— фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
а также получить уведомление о присвоении кодов статистики в территориальном органе Росстата.
При регистрации индивидуального предпринимателя по принципу одного окна это уведомление могут выдать вместе с остальными регистрационными документами.
Если в хозяйственной деятельности используется труд наемных работников, необходима регистрация в фонде социального страхования (ФСС).
Уплата страховых платежей в ФСС необходима и для самого предпринимателя, если он претендует на выплату пособия по временной нетрудоспособности.
Необязательным, но необходимым следует признать также:
— открытие расчетного счета для предпринимательской деятельности;
— изготовление печати.
После открытия расчетного счета необходимо в течение семи дней уведомить об этом ФНС, ПФР, ФОМС, ФССР.
С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель принимает на себя обязанности по исполнению соответствующих норм налогового законодательства Российской Федерации.
Обязанности налогоплательщиков установлены статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации:
— состоять на учете в налоговых органах;
— уплачивать законно установленные налоги;
— вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
— представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;
— представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
— представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
— выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
— в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. В последнем случае по окончании отчетного (налогового) периода Книга выводится на бумажные носители.
Книга учета доходов и расходов должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Важным обстоятельством для индивидуального предпринимателя является следующее:
Даже если хозяйственная деятельность не ведется, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять следующие фиксированные платежи:
— страховая часть в пенсионный фонд – 24 984,00 руб.;
— накопительная часть в пенсионный фонд – 7 495,20 руб.;
— платеж в федеральный ФОМС – 3 185,46 руб.
Итого – три платежа на общую сумму 35 664,66 руб.
Все расчеты произведены исходя из действующей на начало 2013 года величины МРОТ в 5 205 руб.
В год государственной регистрации платежи осуществляются пропорционально времени от момента регистрации до конца календарного года.
При ведении хозяйственной деятельности уплаченные суммы фиксированных платежей следует включать в расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.
Хозяйственная деятельность требует от индивидуального предпринимателя постоянного личного участия.
Можно уполномочить представителя на основании выданной ему доверенности, однако всю полноту ответственности за действия этого представителя несет индивидуальный предприниматель.
Хозяйственная деятельность сопряжена с заключением и выполнением договоров, в частности:
— купли-продажи;
— аренды, в том числе земельных участков;
— трудовых договоров.
Эти документы должны быть составлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Например, при найме работников по трудовым договорам необходимо осознавать, что, кроме необходимости соблюдения действующего трудового законодательства, у предпринимателя возникают дополнительные обязанности по уплате налогов и обязательных социальных платежей.
Все это предполагает наличие у индивидуального предпринимателя необходимых знаний в соответствующих областях гражданского права.
При строительстве и эксплуатации производственных объектов необходимо соблюдение норм законодательства:
— градостроительного;
— земельного;
— строительных норм и правил;
— экологического;
— санитарно-эпидемиологического;
— ветеринарного;
— других норм и правил (например, пожарной безопасности).
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в процессе хозяйственной деятельности важно соблюдать критерий, установленный для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Для этого нужно, чтобы доля выручки от произведенной сельскохозяйственной продукции была не менее 70% от всего объема выручки по хозяйственной деятельности.
Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Однако следует отметить, что не на любое имущество индивидуального предпринимателя может быть наложен арест.
Не может быть обращено взыскание на следующее имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю (гражданину-должнику) на праве собственности:
— жилое помещение (его часть), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;
— земельные участки, на которых расположены эти жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;
— предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
— имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
— племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;
— семена, необходимые для очередного посева;
— продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности – шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
— топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
— средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
— призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.
Являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем, индивидуальный предприниматель вправе получать государственную поддержку из средств краевого бюджета.
Но для этого индивидуальному предпринимателю надо быть включенным в Реестр субъектов агропромышленного комплекса края, претендующих на получение государственной поддержки.
Это предполагает предоставление в Министерство сельского хозяйства и продовольственной политики Красноярского края (далее – Министерство) пакета документов, включающего:
— заверенные копии документов о государственной регистрации;
— заверенные копии документов, подтверждающих право пользования земельными участками;
— бухгалтерскую отчетность за предшествующий год.
После включения в Реестр субъектов агропромышленного комплекса края индивидуальный предприниматель заключает с Министерством Соглашение о предоставлении государственной поддержки.
В соответствии с условиями этого соглашения, индивидуальный предприниматель берет на себя обязательства, в том числе, своевременно представлять в Министерство:
— производственно-финансовый план развития;
— годовую бухгалтерскую отчетность;
— информацию о финансово-экономических показателях деятельности;
— информацию о ценовых показателях деятельности;
— о текущих производственных показателях деятельности;
— иную информацию по требованию Министерства.
При несоблюдении условий Соглашения Министерство вправе:
— отказать в предоставлении средств государственной поддержки;
— требовать возврата средств государственной поддержки, предоставленных ранее.
