Налоговые вопросы

1235По результатам исследования 82% компаний, представители которых участвовали в опросе, используют общую систему налогообложения, в то время как 18% применя­ют единый сельскохозяйст­венный налог (ЕСХН).

Налог на прибыль для сельскохозяйст­венных товаропроиз­водителей

В 2012 году в Налоговый кодекс Россий­ской Федерации (НК РФ) были внесены изменения, направленные на стимулиро­вание сельхозпроизводителей. В частности, с 1 января 2013 года для сельскохозяйственных товаропроиз­водителей налоговая ставка в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйствен­ной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции, была установлена в размере 0% и применяется бессрочно.


Мнения участников опроса относитель­но решения о бессрочном применении нулевой ставки налога на прибыль для сельхозпроизводителей разделились примерно поровну. 53% респондентов считают, что изменение в законодатель­стве не повлияло на их бизнес и инвести­ционные решения, в то время как 47% опрошенных имеют противоположное мнение.

Применение ставки НДС в размере 10%

С 1 января 2013 года был расширен спи­сок продовольственных товаров в части маслосодержащей продукции и домаш­него (племенного) скота, реализация которых подлежит налогообложению НДС по ставке 10%. Указанные положе­ния применяются до 31 декабря 2017 года включительно.

Закон о трансфертном ценообразовании

Российское законодательство по транс­фертному ценообразованию, вступив­шее в силу 1 января 2012 года, разре­шает налоговым органам России дона­числять налог на прибыль в отношении всех контролируемых сделок как внутри страны, так и за ее пределами, если цена, примененная в сделке, выходит за рамки диапазона рыночных цен. Общий лимит по сделкам между взаимозависимыми лицами внутри РФ установлен в размере 3 млрд рублей в 2012 году и 2 млрд рублей в 2013 году. Однако для некоторых категорий нало­гоплательщиков этот порог существенно снижен. В частности, сделки признаются контролируемыми в следующих случаях:

►            Если сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год превышает 100 млн рублей при условии, что одна из сторон является налогоплатель­щиком, применяющим специальный налоговый режим, а именно систему налогообложения для сельскохозяй­ственных товаропроизводителей или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

►            Если сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за кален­ дарный год превышает 60 млн рублей при условии, что одна из сторон осво­бождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет нулевую налоговую ставку в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ.

При этом остается открытым вопрос о возможности снижения порога в случае, если одна из сторон сделки применяет нулевую налоговую ставку на основании, отличном от пункта 5.1 статьи 284 НК РФ (льгота, установленная для участников проекта «Сколково»), в частности для сельскохозяйственных товаропроизводителей, использующих льготную ставку по налогу на прибыль в размере 0%.

Действующие в России правила в отно­шении трансфертного ценообразования существенно увеличили нагрузку на налогоплательщиков в области налогового администрирования -бремя доказывания рыночного уровня применяемых цен переложено с налого­вых органов на налогоплательщиков.

Изменен порядок обжалования решений налоговых органов

В 2013 году был существенно либера­лизован порядок досудебного обжало­вания ненормативных актов налоговых органов. В соответствии с новыми прави­лами изменяются сроки вступления в силу решений налоговых органов, принятых по итогам налоговых прове­рок, порядок подачи жалоб налогопла­тельщиков и сроки судебного обжало­вания.

Начиная с 2014 года действует обяза­тельный досудебный порядок обжалова­ния всех ненормативных актов, действий и бездействия налоговых органов. Особо стоит отметить необходимость тщатель­ного отслеживания даты истечения срока рассмотрения жалобы, поскольку этот момент определяет сроки обраще­ния в суд, даже если решение по жалобе не будет получено своевременно.

В случае если налогоплательщик пропустил срок подачи апелляционной жалобы на решение, принятое по ре­зультатам налоговых проверок, он может подать жалобу в общем порядке и после этого обратиться в суд.

Вычет процентов по кредитам и займам

В соответствии со сложившейся в последнее время арбитражной прак­тикой списание на расходы уплаченных процентов по внутригрупповым займам стало предметом налоговых споров. При этом налоговые органы начали активно проверять структуру внутри-группового финансирования.

Более того, кредиты, полученные от банков и гарантированные российски­ми предприятиями, аффилированными с иностранными «материнскими» ком­паниями, а также займы от иностранной группы «сестринских» компаний могут рассматриваться как контролируемая задолженность, к которой применяются ограничения по списанию процентов.

Лимиты вычета процентов по кредитам и займам в 2012-2013 годах оставались прежними: 80% текущей ставки рефи­нансирования для займов в иностранной валюте и 180% для займов в российских рублях. Эти же лимиты действуют в 2014 году.

 

Журнал «Обзор агропромышленного комплекса Российской федерации за 2012-2013 годы»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Полезные ссылки:

202X143_5Герб